适用于高校毕业生自主创业的有关税收优惠政策

（福建省地方税务局汇总）

一、促进就业税收政策

（一）从事个体经营税收政策

1、税收优惠及适用范围

对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1. 在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

摘自2010年10月22日《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）第一条

2011年1月1日至2011年12月31日，对高校毕业生创办的年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

摘自2011年5月31日《国务院关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发〔2011〕16号）第三（五）条

支持高校毕业生参加就业见习。……见习单位支出的见习补贴相关费用，不计入社会保险缴费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

摘自2011年5月31日《国务院关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发〔2011〕16号）第四（八）条

2、人员认定

登记失业半年以上人员、零就业家庭或享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员可持《就业失业登记证》、个体工商户登记执照和税务登记证向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保障部门提出认定申请。

县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：一是创业人员及所创业领域是否属于自主创业税收政策扶持范围；二是创业人员缴纳社会保险费记录；三是创业人员是否领取过《再就业优惠证》并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”。

毕业年度高校毕业生在校期间创业的，可注册登录教育部大学生创业服务网，提交《高校毕业生自主创业证》申请表，由所在高校进行网上信息审核确认并出具相关证明，学校所在地省教育行政主管部门依据学生学籍学历电子注册数据库对高校毕业生身份、学籍学历、是否是应届高校毕业生等信息进行核实后，向高校毕业生发放《高校毕业生自主创业证》，并在学籍学历电子注册数据库中将其标注为“已领取《高校毕业生自主创业证》”。高校毕业生持《高校毕业生自主创业证》向创业地人力资源社会保障部门提出认定申请，由创业地人力资源社会保障部门相应核发《就业失业登记证》，作为当年及后续年度享受税收扶持政策的管理凭证。

毕业年度高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门在对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定后，对符合条件人员相应核发《就业失业登记证》，并注明“自主创业税收政策”。

摘自2010年11月23日《国家税务总局财政部 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2010年第25号）第一（一）条

3、减免税申请及审核

　 符合条件人员从事个体经营的，可持下列材料向所在地主管税务机关申请减免税：一是减免税申请；二是《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附《高校毕业生自主创业证》）；三是主管税务机关要求提供的其他材料。

县以上税务机关按照财税〔2010〕84号文件第一条规定条件审核同意的，在年度减免税限额内，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。

　　换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数

纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额的，以年度减免税限额为限。

摘自2010年11月23日《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2010年第25号）第一（二）条

符合财税〔2010〕84号文件规定条件的人员从事个体经营的，向创业地主管地税机关申请减免税时，按国家税务总局2010年第25号公告第一条第（二）项第1目规定报送有关材料，并提供本人为经营业主的个体工商户营业执照正本及复印件。

摘自2011年2月10日《福建省地方税务局　福建省国家税务局 福建省财政厅福建省人力资源和社会保障厅 福建省教育厅 福建省司法厅关于落实就业税收政策有关问题的通知》（闽地税发〔2011〕4号）第二（二）条

县级主管地税机关按规定审批减免税时，除在《就业失业登记证》上加盖戳记、注明减免税款所属时间外，还要注明审批时间。符合就业税收优惠政策人员累计实际可享受税收优惠期，以36个月为限。

摘自2011年2月10日《福建省地方税务局　福建省国家税务局 福建省财政厅福建省人力资源和社会保障厅 福建省教育厅 福建省司法厅关于落实就业税收政策有关问题的通知》（闽地税发〔2011〕4号）第二（三）条

（二）减免税优惠期限

本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

摘自2010年10月22日《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）第四条

（三）免收税务登记证件工本费

现将《财政部国家发展改革委关于取消部分涉企行政事业性收费的通知》（财综〔2011〕9号）转发给你们，自2011年2月1日起，办理税务登记核发税务登记证时，不再收取工本费,请遵照执行。

摘自2011年2月18日《国家税务总局关于转发〈财政部国家发展改革委关于取消部分涉企行政事业性收费的通知〉的通知》（闽地税发〔2011〕4号）

二、小型微利企业

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

摘自2007年3月16日《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

摘自2007年12月6日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

本通知自2008年1月1日起执行。

摘自2009年4月24日《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）

自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

摘自2009年12月2日《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

摘自2011年1月27日《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）

对金融机构向小微企业贷款合同三年内免征印花税。将金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，符合条件的小额贷款公司比照上述政策执行。将符合条件的农村金融机构金融保险业收入减按3%征收营业税的政策，延长至2015年底。对小额贷款公司农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90％计入收入总额。

摘自2011年10月16日《福建省人民政府关于印发支持小型和微型企业发展十二条金融财税措施的通知》（闽政〔2011〕89号）